La tassazione delle società e dei gruppi

Il volume “La tassazione delle società e dei gruppi” di Carlo Garbarino, riguarda gli elementi fiscali strutturali che caratterizzano l’impresa di gruppo, anche con attenzione agli aspetti internazionali, e quindi il regime della participation exemption (dividendi, plusvalenze), le norme in materia di deducibilità degli interessi, i prezzi di trasferimento, il consolidato nazionale e mondiale, la trasparenza fiscale, le riorganizzazioni su beni (aziende e partecipazioni) e su soggetti (fusioni, scissioni), ed infine la normativa relativa ai Paesi a regime fiscale privilegiato e le CFC. Il Capitolo I ha ad oggetto il sistema cd. “participation exemption” e gli elementi strutturali di tale meccanismo nell’ambito della tassazione dei redditi di impresa. Il Capitolo II riguarda le limitazioni alla deduzione di interessi, mentre il Capitolo III si occupa della disciplina fiscale dei prezzi di trasferimento che si applica alle operazioni intra-gruppo tra società residenti in Stati diversi nel caso di cessione di beni o prestazioni di servizi od altra operazione intra-gruppo. Il Capitolo IV tratta il consolidato nazionale, un regime opzionale che consente la compensazione degli utili e delle perdite delle società residenti e di eliminare la doppia imposizione sui dividendi intra-gruppo. Il Capitolo V analizza invece il consolidato mondiale, un regime opzionale che consente la compensazione degli utili e delle perdite delle società non residenti all’interno del gruppo e di eliminare la doppia imposizione sui dividendi intra-gruppo. Il Capitolo VI riguarda la possibilità di optare per un regime di trasparenza della partecipata con imputazione degli utili imponibili di essa alla partecipante al ricorrere di soglie di partecipazione inferiori rispetto a quelle richieste per il consolidato nazionale. Il Capitolo VII presenta, all’inizio, una classificazione delle riorganizzazioni, e poi descrive specificamente le operazioni su beni di primo e secondo grado, che sono la cessione di azienda ed il conferimento di azienda. Il Capitolo VIII si occupa invece delle riorganizzazioni su soggetti, e cioè le fusioni e le scissioni. Il Capitolo IX infine ha ad oggetto la normativa interna relativa alle operazioni tra soggetti residenti in Italia e soggetti localizzati in Stati black list e la normativa CFC.- IL REGIME DELLA PARTICIPATION EXEMPTION
- NORME IN MATERIA DI DEDUCIBILITÀ DI INTERESSI
- I PREZZI DI TRASFERIMENTO
- IL CONSOLIDATO NAZIONALE
- IL CONSOLIDATO MONDIALE
- LA TRASPARENZA FISCALE
- LE RIORGANIZZAZIONI (OPERAZIONI SUI BENI)
- LE RIORGANIZZAZIONI (OPERAZIONI SUI SOGGETTI)
- LA NORMATIVA SUI REGIMI FISCALI PRIVILEGIATI E SULLE CFC