Frodi Carosello e fatture per operazioni inesistenti

Il presente lavoro si basa su uno studio approfondito del fenomeno delle frodi Carosello, ossia quel particolare tipo di frode fiscale all’iva che, sfruttando la compravendita di merci da uno stato all’altro dell’Unione europea, permette ad un soggetto che si interpone nei vari passaggi della stessa, di sfruttare il meccanismo di rimborso dell’iva sugli acquisti, che poi non sarà versata allo Stato. La tesi si apre, con una prima parte in cui si descrive il particolare regime iva negli scambi intracomunitari; prosegue parlando del fenomeno delle frodi Carosello attraverso una dettagliata disamina degli schemi che possono essere utilizzati dalle imprese partecipanti al meccanismo fraudatorio, dei profili anticoncorrenziali della stessa, dei compiti di contrasto dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza, dell’onere della prova in sede processuale; si prosegue con l’approfondimento del meccanismo del reverse charge o inversione contabile, che viene utilizzato in particolari settori ma che si auspica venga allargato in futuro; si conclude con un’ultima parte dedicata alle norme penali tributarie che potrebbero essere utilizzate per contrastare il fenomeno. La tesi inoltre è corredata da una ricca giurisprudenza sia comunitaria che nazionale, che in materia, seppur non sempre pacifica, ha saputo trovare dei punti di incontro e delle soluzioni soddisfacenti in alcune recentissime sentenze.